У зв'язку з затвердженням наказом Мінфіну від 01.11.2011 р. N 1379 нової форми податкової накладної та порядку її заповнення, ДПСУ відкликало з 16.12.2011 р. Пам'ятку про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних (Лист ДПСУ від 20.12.2011 р. № 9787/7/15-3417 «Про податок на додану вартість»)

ДПСУв листі від 15.11.2011 р. № 6253/7/15-3417-07 нагадала, що в податковий кредит за товарами і послугами, які використовуються частково в оподатковуваних та частково в неоподатковуваних операціях, включається частка сплаченого при їх придбанні ПДВ, яка відповідає частці використання таких товарів і послуг в оподатковуваних операціях.

Розрахунок частки використання товарів і послуг в оподатковуваних операціях здійснюється за попередній календарний рік, а для новоствореного платника або платника, у якого протягом попереднього року були відсутні неоподатковувані операції, – за перший звітний період, у якому задекларовані такі операції.

Розподіл податкового кредиту здійснюється відповідно до визначеної в таблиці 1 додатка Д7 частки використання товарів і послуг в оподатковуваних операціях, яка застосовується протягом поточного календарного року при заповненні рядка 15.1 (колонка Б) декларації.

Таким чином, розрахунок частки використання за обсягами постачання за попередній рік (заповнення таблиці 1 додатка Д7) здійснюється один раз на рік і подається разом з декларацією за останній звітний період такого попереднього року.

Якщо під час перевірки податковим органом визначено відсоток розподілу податкового кредиту, що не відповідає відсотку, визначеному платником податків, при розрахунку суми податкового кредиту застосовується коефіцієнт розподілу за версією податкового органу. Даний коефіцієнт повинен застосовуватися платником при визначенні ним податкового кредиту до завершення поточного календарного року та враховуватись при визначенні коефіцієнта перерахунку податкового кредиту за поточний календарний рік.

 

ДПСУ роз’яснює, що операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло (об'єкт житлового фонду) до першого власника такого житла, незалежно від джерел фінансування будівництва: чи за рахунок власних коштів підприємства забудовника, чи за рахунок учасників фонду фінансування будівництва, чи за кошти держателів облігацій.

Така операція з першого постачання житла підлягає оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах. При цьому вартість такого житла визначається виходячи із звичайних цін.

Операції з поставки послуг по спорудженню житла за рахунок замовника (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах за правилом першої події. (Лист ДПСУ від 04.11.2011р. № 5243/7/15-3477-26 «Про обкладення ПДВ операцій з будівництва житла»)

 

У разі безоплатного постачання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг, платник податку відповідно до пункту 17 Порядку заповнення податкової накладної, повинен виписати дві податкові накладні: одну - на суму виходячи з фактичної ціни постачання (при безоплатному постачанні у відповідних графах податкової накладної проставляється нуль), другу - на суму перевищення звичайної ціни над фактичною. У податковій накладній, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка відповідно до пункту 8 цього Порядку (01 - Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною). Така податкова накладна покупцю не надається; усі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця. ( Лист ДПСУ від 14.11.2011 р. N 2715/5/15-3416)

Мінфін відмінив наказ ДПАУ про затвердження Положення про реєстрацію платників ПДВ та затвердив його своїм наказом.

До нового Положення додана норма про те, що особа, статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) якої перевищує 300 тис. грн. може добровільно зареєструватись платником ПДВ незалежно від наявності здійснених нею оподатковуваних операцій та обсягу поставок товарів/послуг іншим платникам ПДВ. (Наказ МФУ від 07.11.2011 р. №1394)

           

ДПСУ відмітила, що кошти, отримані як сума штрафу за затримку оплати чи постачання товарів (послуг) тощо, необхідно розцінювати як компенсацію вартості товарів (послуг), яка оподатковується ПДВ.

Враховуючи викладене, платник податку виписує податкову накладну під час поставки, а потім на суму штрафу за затримку оплати чи постачання товарів (послуг) виписує розрахунок коригування до податкової накладної, оскільки збільшується вартість постачання товарів (послуг). (Лист від 19.11.2011 р. N 6727/7/15-3417-26).

 

ДПСУ в Листівід 21.10.2011 р. N 3962/7/15-3417-26 роз’яснює, що у випадках коли платник податку здійснює діяльність з постачання однорідних вживаних товарів (зокрема вживаних автомобілів), придбаних у фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, у межах договорів, що передбачають передання права власності на такі товари, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів, визначена у порядку, встановленому цим розділом.

Продаж нового технічного засобу здійснюється з нарахуванням податку на додану вартість у загальновстановленому порядку, а тому кошти, які отримані як доплата при обміні старого транспортного засобу на новий, повинні визначатися в касовому чеку (платіжному документі) з урахуванням податку на додану вартість.

Продаж придбаного вживаного технічного засобу з прийняттям коштів від покупців через реєстратори розрахункових операцій чи через розрахунковий рахунок в банку має здійснюватись із урахуванням вимог щодо оформлення розрахункових документів, а саме: вартість придбання вживаного технічного засобу, на яку податок на додану вартість не нараховується, і різниця між ціною його продажу та ціною придбання, яка є базою оподаткування, мають бути окремо вказані в чеку (платіжному документі).

ВРУ внесла зміни в ПКУ, спрямовані на стимулюванні інвестицій у вітчизняну економіку. Нововведеннями, що наберуть чинності з 01.01.2012 р. зокрема встановлено, що авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується у випадку сплати дивідендів платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди. (Закон України від 17.11.2011р. № 4057-VI)

 

При передачі основних засобів від юридичної особи (головного підприємства) своєму відокремленому підрозділу право власності на них не передається, відокремлений підрозділ тільки наділяється ними для провадження господарської діяльності, а тому така передача не є безоплатним отриманням основних засобів.

Таким чином, операція з передачі основних засобів від головного підприємства до відокремленого підрозділу не призводить до збільшення доходів та витрат у юридичної особи (головного підприємства) та у відокремленого підрозділу (філії).

Тому право на нарахування амортизації має той платник податку на прибуток, яким фактично було понесені витрати на придбання основних засобів і у якого вони відображені на балансі. (Лист ДПСУ від 11.11.2011р. № 5402/6/15-1215)

ДПСУ в листі від 10.11.2011р. № 2532/5/15-1316 відмітила, що сума витрат, пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься до витрат того звітного податкового періоду, в якому такі ремонт та поліпшення були здійснені, а витрати, що перевищують 10 відсотків, відносяться на конкретний об'єкт основних засобів, щодо якого здійснювався ремонт та поліпшення.

ДПСУ в Листі від 18.11.2011, № 5929/6/17-1115 нагадує, що починаючи з 06.08.2011 р. оподаткування доходів (дивідендів), що нараховуються (виплачуються) за періоди до 01.01.2011 р., здійснюється за ставкою 15 %.

 

В Листі від 16.11.2011р. № 5724/6/17-1115   ДПСУ роз’яснює, що перерахунок ПДФО здійснюється під час:

- нарахування заробітної  плати за останній місяць звітного року;

- проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги;

- під час проведення остаточного розрахунку з працівником, що звільняється.

Крім того, можна здійснювати перерахунок у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Перерахунок, в т. ч. при звільненні, полягає, зокрема, в уточненні (переперевірці) сум нарахованих платнику податку протягом певного календарного періоду доходів у вигляді заробітної плати окремо за кожний місяць такого періоду та наданих податкових соціальних пільг.

 

ДПСУ щодо оподаткування дитячих святкових подарунків податком на доходи фізичних осіб і повідомляє.

до доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, тобто в 2011 році - 470,50 грн., за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Вартість новорічних подарунків, яка надана у розмірі, що не перевищує 50 відсотків мінімальної заробітної плати, відображається  в 1 ДФ за ознакою «160», та за ознакою "126" у разі перевищення такої суми. (Лист ДПСУ від 02.12.2011р. № 6711/6/17-11/5)

 

ПФУ роз’яснив, що якщо заробітна плата за відпрацьований час виплачується працівнику після звільнення, то ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення виплаченої зарплати на кількість місяців, за які вона нарахована. Суми грошовий компенсацій у випадку невикористання щорічних відпусток (основної та додаткової) є платою за невідпрацьований час, отже на вказані суми компенсацій, що сплачуються звільненим особам, ЄСВ не нараховується.(Лист ПФУ від 18.10.2011 р. №22373/03-20)

 

Міністерство праці та соціальної політики нагадує: сумісництвом вважається виконання працівником, крім своєї основної, іншої регулярно оплачуваної роботи на умовах трудового договору у вільний від основної роботи час на тому ж або іншому підприємстві, в установі, організації або у громадянина за наймом.

При укладенні трудового договору на виконання роботи за сумісництвом повної зайнятості працівника за основним місцем роботи не вимагається.

Тривалість роботи за сумісництвом не може перевищувати чотирьох годин на день і повного робочого дня у вихідний день. Загальна тривалість роботи за сумісництвом протягом місяця не може перевищувати половини місячної норми робочого часу (для педагогічних працівників педагогічного навантаження в розмірі на 0,5 ставки).

Разом з тим працівник, який працює неповний робочий день і відповідно до цього отримує неповний оклад, може виконувати іншу оплачувану роботу. Така робота не буде вважатись сумісництвом, якщо оплата праці по основній та іншій роботі не перевищує повного окладу (ставки) за основним місцем роботи

 

У разі, якщо відряджений працівник, проводить розрахунки з фізичною особою - підприємцем готівкою за отримані послуги з найму житлового приміщення та переїзду, було б доцільно,крім квитків, квитанцій, чеків, розрахунків тощо, отримувати копію документа, що підтверджує державну реєстрацію підприємця відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності, а також копію свідоцтва про сплату єдиного податку.

Відповідно до листа Мінфіну від 06.09.2011р. № 31-08410-07-25/21750 оплата працівникам перших п'яти днів непрацездатності, за рахунок коштів підприємства, відображається за дебетом рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності».

Нарахування суми допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок ФСС з ТВП відображається за дебетом субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» і кредитом рахунку 66. Надходження грошових коштів на рахунок підприємства для виплати допомоги працівникам відображається за дебетом рахунку 31 і кредитом субрахунку 378, а виплата цієї допомоги працівникам відображається за дебетом рахунку 66 та кредитом рахунку 30 «Каса».

 

 

Кабмін Постановою від 30.11.2011р. № 1223уточнив, що фінансова звітність подається органам ДПС в порядку, передбаченому ПКУ для податкової звітності, а також визначив, що починаючи з 1 січня 2012 р. за міжнародними стандартами фінансової звітності складається фінансова звітність публічними акціонерними товариствами, банками, страховиками починаючи з 1 січня 2012 р.

 

ДПСУ в Роз’ясненні від 16.12.2011р. № 258 пояснює, що платниками екологічного податку за розміщення побутових відходів є лише ті суб'єкти господарювання, що розміщують їх у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах, на використання яких отримано відповідний дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища або його органів на місцях.

 

ВАСУ роз’яснив порядок застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, вчинені до 01.01.2011 р.

Штрафні санкції за порушення податкового законодавства можуть застосовуватись лише у випадку, якщо збігаються склади правопорушень, визначені ПКУ та попереднім законодавством.

Порядок визначення розміру штрафів визначається в залежності від дати виявлення порушення. До порушень, виявлених:

-до 06.08.2011 р., застосовується менший із розмірів штрафів, встановлених Законом № 2181 та ПКУ;

-після 06.08.2011 р. застосовується штраф, встановлений нормами ПКУ.

Стосовно підвищеної відповідальності за повторне порушення норм податкового законодавства ВАСУ відмітив, що вона можлива лише у випадку, якщо і перше і повторне нарахування відбулось після 01.01.2011 р. та за умови, що всі дії, що були підставою для нарахувань, здійснені платником податку після 01.01.2011 р.

При цьому повторність слід застосовувати в розрізі кожного окремого виду податкових порушень. Повторним в розумінні п.123 ПКУ вважається однакове порушення. У випадку здійснення різних податкових порушень, наприклад, спочатку заниження податкових зобов’язань з ПДВ, а потім протягом 1095 днів завищення суми бюджетного відшкодування підвищений розмір відповідальності не застосовується. (Лист ВАСУ від 24.11.2011 р. №2198/11/13-11)

 

 

 

- Декларація з ПДВ (Наказ Мінфінувід 25.11.2011 р. № 1492, чинний з 10.01.2012 р.).

З 01.01.2012 року реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних підлягають податкові накладні:

- в яких сума ПДВ перевищує 10 000 грн.;

- виписані при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та імпортованих товарів, незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.

Не підлягають реєстрації податкові накладні, які не видаються покупцеві (зокрема неплатнику ПДВ) та залишаються у продавця в порядку, встановленому Державною податковою службою.